Детальний розбір усіх 8 критеріїв ризиковості. По кожному — за що «позначають», які документи готувати, як писати пояснення. Не теорія — робочий метод від практикуючого юриста.

Що таке ризиковість і чим вона загрожує

Ризиковість платника ПДВ — це статус, який ДПС присвоює бізнесу автоматично або за рішенням комісії. Підстава одна — система моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР). Це алгоритм, який щодоби сканує бази ДПС і відмічає тих, хто потрапив під один з восьми критеріїв з постанови КМУ № 1165.

На практиці статус «ризикового» означає одне: усі ваші податкові накладні автоматично потрапляють на блокування. Бізнес стає на паузу. Контрагенти бачать ваш статус у відкритих реєстрах і починають дзвонити з питанням «коли розблокуєте?». Деякі — взагалі припиняють співпрацю.

Знятись з ризикових можна. Але треба розуміти три речі:

• За яким саме критерієм вас відмітили
• Які документи доводять зворотне
• Яким шляхом подавати — через комісію ДПС чи одразу до адмінсуду

Розбираємо все по черзі.

Важливо. Критерії ризиковості регулярно змінюються. Ця стаття актуальна на травень 2026 року. Перед поданням документів перевіряйте чинну редакцію постанови КМУ № 1165 — або зверніться за консультацією, щоб не подавати застарілі аргументи.

Як дізнатися, що ви в ризикових

Перевірити свій статус можна двома шляхами:

1. Електронний кабінет платника — у розділі «Контролюючий орган» відображається інформація про віднесення до ризикових і конкретний критерій.
2. Офіційне повідомлення від ДПС — приходить у вигляді рішення з номером і критерієм. Зберігайте його — це основний документ для оскарження.

Якщо ваші ПН раптом почали блокуватись одна за одною — це непрямий сигнал. Спершу перевірте статус, потім робіть висновки.

Розбираємо всі 8 критеріїв

Далі — по кожному критерію: що означає, за що «позначають», які документи готувати і як писати пояснення. Це робочий шаблон, а не теорія.

Критерій 1. Відсутність трудових і матеріальних ресурсів

Найчастіший критерій. Складність зняття: середня.

За що позначають. За даними ДПС, у вас немає основних засобів, складів, транспорту або достатньої кількості працівників, щоб реально виконувати обсяги операцій. Простіше: «ви продаєте на мільйони, а в штаті 1 людина і офіс 10 кв.м».

Що готувати. Договори оренди приміщень, документи на основні засоби, договори з підрядниками і ЦПД (цивільно-правові договори), штатний розпис, накази про прийняття на роботу, договори на оренду транспорту або послуги перевезення.

Як пояснювати. Показуєте, що ресурси у вас є — навіть якщо вони залучені через підрядників. Не обов’язково мати склад у власності — достатньо договору на зберігання. Не обов’язково мати водіїв у штаті — достатньо договору на транспортні послуги. Логіка: «ресурси для виконання операцій залучаються на ринкових умовах, що відповідає звичайній господарській практиці».

Критерій 2. Фіктивне місцезнаходження

Складність зняття: висока.

За що позначають. За адресою, вказаною в ЄДР, реально нема ні офісу, ні складу, ні представника компанії. Часто — після виходу податкового інспектора «на адресу» і складання акту про відсутність.

Що готувати. Договір оренди (з актом приймання-передачі), фотографії офісу/складу зі справжніми вивісками, рахунки за комуналку на вашу адресу, документи від орендодавця, що підтверджують ваше право користування приміщенням, листи від контрагентів на вашу адресу.

Як пояснювати. Найважливіше — показати, що адреса не «технічна», а реальна. Якщо ви орендуєте робоче місце в коворкінгу — це теж робоче місце. Якщо у вас немає офісу взагалі (наприклад, ви IT-компанія), реєстрація за домашньою адресою директора теж допустима, але це треба пояснювати окремо з посиланням на специфіку діяльності.

Критерій 3. Несвоєчасне подання податкових звітів

Складність зняття: низька.

За що позначають. За систематичну несвоєчасну подачу декларацій з ПДВ, звітності з ЄСВ, фінансової звітності або інших обов’язкових форм. Якщо одного разу запізнились — це не критерій. Якщо це систематика — потрапляєте в ризикові.

Що готувати. Документи, що пояснюють причини запізнень: лікарняні бухгалтера, технічні збої з підтвердженням, докази звернення в ДПС за роз’ясненнями. Якщо причини об’єктивні — викладаєте їх. Якщо причин нема — наводите порядок: подаєте всі звіти, сплачуєте штрафи.

Як пояснювати. Цей критерій найпростіше зняти, якщо просто почати вчасно подавати звітність. У комісію подаєте довідку про сплачені штрафи і докази, що зараз все вчасно. Зазвичай знімають за 1–2 цикли подачі.

Критерій 4. Наявність податкового боргу

Складність зняття: низька.

За що позначають. За борги перед бюджетом — несплачені податки, штрафи, пеня. Не важливо, з якої причини: оспорюєте суму, не встигли, банк затримав платіж — для системи це борг.

Що готувати. Платіжні доручення про сплату боргу, акти звірки з ДПС, рішення суду (якщо борг оспорюється і призупинено стягнення), графіки розстрочки.

Як пояснювати. Якщо борг можна сплатити — сплачуєте і подаєте підтвердження. Якщо борг оспорюється — додаєте позов і ухвалу про забезпечення (якщо є). Якщо є розстрочка — графік. Цей критерій тримає платника в ризикових лише поки є реальний борг.

Критерій 5. Ризикові операції

Складність зняття: висока.

За що позначають. За операції, які ризик-система класифікує як «сумнівні»: різкі зміни номенклатури, продаж товарів, які ви ніколи не купували, нетипові для ваших КВЕДів операції, операції на великі суми з новоствореними контрагентами.

Що готувати. Повний ланцюг документів по «проблемних» операціях: договір, специфікації, видаткові накладні, ТТН, платіжки, акти звірки. Економічне обґрунтування — чому ця операція мала ділову мету.

Як пояснювати. Показуєте реальність операцій через ієрархію документів: договір → специфікація → накладна → транспорт → оплата → акт. Якщо є нетипова операція — пояснюєте її економічну мету: розширення асортименту, разовий контракт, тестова партія. Головне — показати, що це не «схема», а нормальна господарська діяльність.

Критерій 6. Ризикові контрагенти

Складність зняття: середня.

За що позначають. За операції з контрагентами, які самі є ризиковими, мають ознаки фіктивності, перебувають у процесі ліквідації або проти яких відкриті кримінальні провадження. Іноді — навіть просто за зв’язок з компанією, яка зникла з ринку.

Що готувати. Документи на контрагента на момент операції: виписка з ЄДР (на дату угоди), скріни сайту, ліцензії, дозволи. Повний пакет первинки по угодах. Підтвердження, що ви перевірили контрагента до співпраці — це принцип «обачності».

Як пояснювати. Ключова теза: на момент укладення договору контрагент був діючим, у реєстрах не було ознак проблем, ви провели стандартну перевірку. Те, що згодом контрагент став ризиковим, не може автоматично робити ризиковими всіх його колишніх партнерів. Це позиція судової практики, її варто наводити з посиланнями.

Критерій 7. Податкова інформація з інших джерел

Складність зняття: висока.

За що позначають. За інформацію з правоохоронних органів, інших податкових органів, банків, антимонопольних структур. Найчастіше — коли проти компанії або її учасників відкрита перевірка чи кримінальне провадження.

Що готувати. Документи, що спростовують підстави. Якщо було провадження, але закрите — постанова про закриття. Якщо перевірка завершена без претензій — акт. Якщо мова про учасника — документи про вихід зі складу учасників.

Як пояснювати. Цей критерій складний, бо інформація йде «ззовні» і ДПС не завжди уточнює, що саме стало приводом. На комісії часто треба запитувати, на якій підставі присвоєно статус, і вже потім спростовувати конкретно. Може знадобитись адвокатський запит.

Критерій 8. Рішення комісії ДПС

Найскладніший критерій. Складність зняття: дуже висока.

За що позначають. За рішенням регіональної комісії ДПС — на основі сукупної оцінки діяльності платника. Це «загальний» критерій: коли формально по інших критеріях не зачепили, але комісія вважає платника ризиковим за комплексом ознак.

Що готувати. Тут потрібен повний «паспорт бізнесу»: статут, виписка, договори оренди, документи на персонал, основні засоби, ключові угоди з контрагентами, декларації, фінзвітність. По суті — все, що показує, що компанія реальна.

Як пояснювати. Цей критерій найкраще оскаржується в адмінсуді, а не в комісії, бо комісія рідко переглядає свої ж рішення. У позові показуєте: жоден з конкретних критеріїв (п.1–7) до вас не застосовний, рішення винесено «вкупі» без розкриття підстав, а це порушує принцип правової визначеності.

Увага. Якщо вас «позначили» одночасно за кількома критеріями — це не означає, що треба готувати кілька окремих пакетів. Готуєте один комплексний пакет, який закриває всі критерії, але аргументуєте окремо по кожному.

Як зняти ризиковість: загальний алгоритм

Незалежно від критерію, є робоча послідовність дій:

1. З’ясуйте критерій. Без розуміння, за що вас «позначили», документи будуть «не в ту степу». Дивіться рішення ДПС, кабінет платника, або запросіть офіційне роз’яснення.
2. Складіть пакет документів. Під конкретний критерій. Не «що є під рукою», а саме те, що спростовує підставу.
3. Підготуйте письмові пояснення. З юридичним обґрунтуванням, посиланнями на ПКУ, постанову КМУ № 1165, судову практику.
4. Подайте в комісію ДПС. Через електронний кабінет. Термін розгляду — 7 робочих днів.
5. Якщо відмова — адміноскарження або суд. Адміноскарження подається до ДПС вищого рівня (термін — 10 робочих днів з моменту отримання відмови). Адмінпозов — до окружного адмінсуду за місцем реєстрації платника.

Порада. Не подавайте документи «пакетом без логіки». Структуруйте їх ієрархічно: спершу — статутні, потім — ресурсні (приміщення, персонал, основні засоби), потім — операційні (договори, первинка). Так комісія бачить логіку, а не «купу паперів».

Які типові помилки роблять самостійно

За практикою — найчастіше платники припускаються таких помилок:

• Подають «що є» без прив’язки до критерію. Комісія не зобов’язана здогадуватись, як ваші документи спростовують підставу — це робота того, хто подає.
• Не пишуть пояснення. Просто прикладають документи. Без супровідного тексту з юридичним обґрунтуванням це слабка позиція.
• Подають документи, які підтверджують підставу, а не спростовують. Наприклад, прикладають договір з ризиковим контрагентом — і це лише підкріплює сумніви комісії.
• Чекають місяцями. Поки ви чекаєте, ваші ПН далі блокуються. Швидкість тут важлива.

Висновок

Ризиковість — не вирок, а робота з документами і аргументацією. По 5 з 8 критеріїв проблема знімається в комісії, по решті — через адмінсуд. Головне — точно визначити критерій, підготувати правильний пакет і не подавати «що є під рукою».

Якщо в процесі читання ви зрозуміли, що самостійно не впораєтесь, або хочете перевірити свою стратегію — звертайтесь. Перша консультація безкоштовна, протягом 15–20 хвилин розкажу шанси і алгоритм дій конкретно по вашому кейсу.

Часті питання про зняття ризиковості

Скільки часу займає зняття ризиковості через комісію ДПС?

За законом комісія ДПС має 7 робочих днів на розгляд скарги після подачі повного пакету документів. Якщо все підготовлено правильно — рішення в межах цього строку. На практиці інколи затягують до 14 днів, але це порушення, яке вже саме по собі є підставою для оскарження.

Що буде з ПН, поки я в ризикових?

Усі ваші ПН будуть автоматично потрапляти на блокування. Це значить, що паралельно з виведенням з ризикових треба думати про розблокування поточних ПН. На практиці ці два процеси часто ведуться одночасно — це дешевше і швидше, ніж робити окремо.

Чи можна одразу йти до суду, минаючи комісію?

Так, у більшості випадків — можна. Звернення до комісії не є обов’язковим досудовим етапом. Якщо ви розумієте, що комісія вашого регіону системно відмовляє, або якщо строки горять — є сенс іти одразу в адмінсуд. Особливо це актуально для критерію №8 (рішення комісії), де переглядати своє ж рішення комісія не схильна.

Чи треба звертатись до юриста, чи можна самостійно?

Технічно — можна самостійно. Усі форми є в електронному кабінеті, документи стандартні. Питання в результаті. Якщо у вас простий критерій (наприклад, №3 — несвоєчасні звіти), і ви знаєте, як підготувати пояснення — справляйтесь самі. Якщо критерій складний (№5, №7, №8) або від результату залежать суттєві суми — економія на юристі обходиться дорожче.

Чи можуть знову віднести до ризикових після зняття?

Так, можуть. Зняття ризиковості — не «вічна індульгенція». Якщо знову з’являться підстави за будь-яким з критеріїв — статус повертають. Тому важливо не лише зняти ризиковість, а й налагодити процеси так, щоб не повертатись туди регулярно. Часто це робиться через подачу таблиці даних платника — як превентивний захист.

Що робити, якщо я не згоден з критерієм, який мені вказали?

Готувати документи під цей конкретний критерій і спростовувати його підставу. Якщо вважаєте, що критерій взагалі не застосовний — це теж робочий аргумент: ДПС має обґрунтувати, на підставі яких саме фактів вас віднесено до ризикових. У комісії або суді можна вимагати розкриття цих підстав. Якщо ДПС не може їх назвати конкретно — це підстава для скасування рішення.