Дроблення ФОП — тема, на якій тримається половина «оптимізаційних» структур українського малого бізнесу, і та сама тема, яку держава методично закриває роками. Кілька ФОП у родині, окремий ФОП «під ПДВ» і «без ПДВ», розподіл обороту, щоб утриматись на спрощенці — усе це працювало. Тепер правила змінюються: податкова дедалі частіше дивиться не на документи, а на реальний зміст. Розбираємо спокійно: де закінчується законний поділ бізнесу і починається схема, як це бачить ДПС — і що готує новий законопроєкт.

ⓘ Актуально на червень 2026. Стаття містить аналіз чинної практики та законопроєкту Мінфіну (станом на обговорення). Законопроєкт ще не ухвалений — конкретні норми можуть змінитися. Рішення під вашу структуру узгоджуйте індивідуально.

Що таке дроблення ФОП

Дроблення ФОП (ширше — дроблення бізнесу) — це штучний поділ однієї фактичної діяльності між кількома підприємцями чи компаніями заради податкової вигоди. Найчастіше мета одна: утриматись на спрощеній системі, не перевищити ліміт доходу чи кількості працівників, не переходити на ПДВ.

Сам по собі поділ бізнесу — не злочин. Закон не забороняє мати кілька ФОП, працювати родиною чи виділяти напрями в окремих суб’єктів. Проблема виникає тоді, коли цей поділ існує лише на папері: фактично це один бізнес, а кілька ФОП — просто спосіб платити менше податків. Ось де законний поділ перетворюється на дроблення ФОП у негативному, «схемному» сенсі.

Законний поділ чи схема: де проходить межа

Ключове питання, на яке тепер усе зводиться, — ділова мета. Якщо кожен ваш ФОП має реальну, самостійну господарську цінність, це нормальний бізнес. Якщо єдина причина його існування — податкова економія, це схема.

Законний поділ виглядає так:

• кожен ФОП веде окрему реальну діяльність (різні послуги, різні клієнти, різні напрями);
• у кожного — свої ресурси: приміщення, обладнання, працівники, рахунки;
• суб’єкти самостійні в управлінні й рішеннях, а не керуються з одного центру;
• поділ має пояснення, не пов’язане з податками (різні партнери, ризики, ліцензії, напрями).

Схема виглядає інакше: один склад і каса на всіх, спільний персонал, єдиний керівник, штучний «перелив» клієнтів між ФОП саме тоді, коли один наближається до ліміту. Формально документи в порядку — але за ними один бізнес. Саме таке дроблення ФОП і є мішенню держави.

За якими ознаками ДПС бачить дроблення

Податкова не оголошує точного переліку, але практика показує типові «червоні прапорці»:

• спільні ресурси — одна адреса, склад, обладнання, ті самі працівники в кількох ФОП;
• єдиний центр управління — усім фактично керує одна особа, рахунками розпоряджається один бухгалтер;
• штучний розподіл доходу — оборот «розкидається» між ФОП рівно так, щоб ніхто не перевищив ліміт єдиного податку;
• взаємозалежність — ФОП працюють лише між собою або обслуговують одного «головного» суб’єкта;
• родинні зв’язки без реальної окремої діяльності — родичі-ФОП, які насправді не ведуть самостійного бізнесу.

Жоден прапорець сам по собі не вирок. Але їх сукупність дає податковій підставу стверджувати: це один бізнес, штучно поділений заради спрощенки.

📞 Маєте структуру з кількох ФОП?

Безкоштовна діагностика: подивимось на вашу структуру очима податкової і скажемо чесно, де вона виглядає як бізнес, а де — як схема. Поки є час навести лад спокійно. Залишити заявку →

Чим дроблення ФОП загрожує вже сьогодні

Важливо розуміти: ризики є вже зараз, не чекаючи нових законів. Якщо ДПС доведе штучність поділу, наслідки такі:

• перекваліфікація — кілька ФОП «склеюють» в один бізнес, а доходи перераховують за загальною системою;
• донарахування — ПДФО, військовий збір, за потреби ПДВ, плюс штрафи й пеня;
• анулювання єдиного податку — вже сьогодні реєстрацію платником ЄП можуть зняти заднім числом за низку підстав;
• кримінальна відповідальність — за статтею 212 ККУ, якщо сума ухилення перевищує близько 5 млн грн (точний поріг щороку індексується).

Тобто дроблення ФОП — це не «сіра зона без наслідків», а ризик, який матеріалізується щоразу частіше.

Куди рухається законодавство: «податкове зловживання»

А тепер — про напрямок, який варто зрозуміти заздалегідь. У лютому 2026 року Мінфін оприлюднив для обговорення законопроєкт, що імплементує європейську Директиву проти ухилення від оподаткування (ATAD, 2016/1164). Він вводить у Податковий кодекс нове поняття — «податкове зловживання» (пропонована ст. 14.1.174 ПКУ).

Суть зміни принципова: податкова отримує право оцінювати не лише документи, а реальний зміст операції — чи має вона справжню ділову мету, чи це штучна конструкція заради меншого податку. Для структур із кількох ФОП це прямий виклик.

Три норми, на які варто звернути увагу:

• Перевірка за 7 років (2555 днів). Зараз стандартний строк давності — 3 роки. Для випадків «зловживання» його пропонують розширити до 7 років. Щоб ви розуміли масштаб: зараз такий безпрецедентний строк діє лише для великого бізнесу у сфері трансфертного ціноутворення (міжнародні схеми). Тепер цей самий рівень жорсткості хочуть застосувати до спрощенців. Тобто під перегляд може потрапити значно довший період вашого життя..
• Анулювання спрощенки заднім числом + ставка 30%. Якщо операцію визнають зловживанням, реєстрацію платником єдиного податку можуть зняти за минулі періоди, а дохід оподаткувати за ставкою 30% (удвічі більше за чинну «штрафну» ставку 15%) або перерахувати за загальною системою.
• Заборона спрощенки на 2 роки. Повернутись на єдиний податок після такого анулювання можна буде не через рік, а через два.

І найважливіше для спокою: це поки що законопроєкт. Він на стадії обговорення, до Верховної Ради не внесений, а орієнтовний набір чинності — не раніше 2028 року. Тобто час на адаптацію є. Панікувати рано — але й ігнорувати напрямок не варто.

Чому це важливо вже зараз

Може здатися: закон не ухвалений, отже, можна не думати. Це помилка — і ось чому.

Підхід змінюється принципово, і змінюється вже в практиці судів та перевірок. Раніше головним було питання «чи правильно оформлені документи». Тепер ключове інше — чи має кожен ваш ФОП реальну, самостійну ділову цінність. І довести це доведеться вам, а не податковій спростовувати.

Це і є доктрина ділової мети, яку законопроєкт лише закріплює та посилює. Суди вже сьогодні дивляться на економічну суть, а не лише на форму. Тому готувати структуру до нових правил розумно вже зараз, поки можна зробити це спокійно, а не під тиском перевірки.

Що робити тверезо

Без паніки, але й без позиції страуса. Робочий план:

1. Подивіться на свою структуру очима ДПС. Чи має кожен ФОП окрему реальну діяльність, ресурси, клієнтів? Чи витримає поділ питання «навіщо це, крім податків»?
2. Зміцніть ділову мету. Де поділ обґрунтований — задокументуйте це (різні напрями, партнери, ризики). Де він тримається лише на податках — це слабке місце.
3. Заберіть штучність. Спільний персонал, одна каса, «переливи» клієнтів під ліміт — саме це й читається як схема.
4. Не чекайте закону. Перебудувати структуру спокійно, наперед, завжди дешевше, ніж пояснювати її постфактум на перевірці з 7-річною глибиною. До того ж зміни в структурі, зроблені «заднім числом» уже під час перевірки, податкова майже завжди читає як спробу замести сліди.

Часті питання про дроблення ФОП

Чи можна легально мати кілька ФОП?
Так. Закон не забороняє реєструвати кілька ФОП чи виділяти напрями в окремих суб’єктів. Питання не в кількості, а в діловій меті: якщо кожен ФОП веде реальну самостійну діяльність — це нормально. Якщо існує лише заради економії на податках — це ризик.

А якщо ми ведемо бізнес родиною — це дроблення?
Це найнебезпечніша сіра зона. Для податкової родичі — це «пов’язані особи» (пп. 14.1.159 ПКУ). Це перший і найяскравіший тригер для перевірки. Якщо кожен член родини реально працює, має свої ресурси і самостійну діяльність — підстав для претензій немає. Якщо ж ФОП родичів існують тільки на папері, а фактично це одна каса і один склад — ДПС використає статус пов’язаних осіб, щоб довести узгодженість дій і кваліфікувати це як штучне дроблення. Чіткого законодавчого захисту для «сімейного бізнесу» поки немає (крім сімейного фермерського господарства), тому тут доказова база має бути залізобетонною.

Коли набере чинності закон про податкове зловживання?
Точної дати немає. Законопроєкт на стадії обговорення, до Верховної Ради не внесений, орієнтовний набір чинності — не раніше 2028 року, і редакція ще зміниться.

Чи можуть анулювати єдиний податок за дроблення вже зараз?
Так, реєстрацію платником ЄП можна анулювати заднім числом і за чинними підставами (борги, неналежний КВЕД, оплата від неналежного платника). Законопроєкт лише додає нову підставу — податкове зловживання — і розширює період перегляду.

Дроблення ФОП — це питання ділової мети, а не документів

Якщо коротко: держава більше не питає лише «чи правильні документи». Вона питає «чи це справжній бізнес». І дроблення ФОП небезпечне не саме по собі, а тоді, коли за кількома підприємцями ховається один фактичний бізнес без самостійної ділової мети.

Що варто запам’ятати:

• мати кілька ФОП — законно; штучно ділити один бізнес заради спрощенки — ризик;
• межу визначає ділова мета й самостійність кожного суб’єкта;
• ризики (перекваліфікація, донарахування, анулювання ЄП) існують уже сьогодні;
• законопроєкт про «податкове зловживання» лише посилює напрямок — 7 років, 30%, заборона спрощенки на 2 роки;
• готувати структуру варто заздалегідь, поки це можна зробити спокійно.

Маєте структуру з кількох ФОП і не впевнені, як вона виглядає збоку — як реальний бізнес чи як схема? Напишіть нам. Розберемо вашу ситуацію очима податкової й підкажемо, що підсилити, поки є час діяти без поспіху.

📞 Аудит структури з кількох ФОП

За 15–20 хвилин подивимось на вашу структуру, оцінимо ризики дроблення й скажемо, що варто зміцнити. Чесно, без «100% гарантій». Записатись на консультацію →

Оксентюк В.О., податковий юрист
Засновник Центру Розблокування ПДВ